Global Transfer Pricing Services: Aktuelles
Ungeachtet der massiven Senkung des Körperschaftsteuersatzes und der Steuermesszahl für Gewerbesteuerzwecke erwartet die Finanzverwaltung, dass sich die Regelungen der Unternehmensteuerreform aufgrund vieler steuerverschärfender Normen insgesamt aufkommensneutral auswirken werden.
Unternehmen, die in globalen Netzwerken operieren, werden die weitreichenden Auswirkungen der Gesetzesänderungen im Bereich Verrechnungspreise empfindlich spüren. Betroffen ist insbesondere die steuerliche Behandlung von Verlagerungen betrieblicher Funktionen und Risiken auf ein verbundenes Unternehmen im Ausland. Knifflige Fragen sind zum Beispiel, ob eine Funktionsverlagerung vorliegt oder wie eine dem Fremdvergleich standhaltende Ausgleichszahlung ermittelt wird.
Mit der Einführung des Rechtsbegriffs „Transferpaket" hat der Gesetzgeber eine strittige Frage geklärt: Künftig müssen auch bei Funktionsverlagerungen, die nicht die Übertragung selbstständig tätiger Betriebsteile umfassen, bei der Bemessung des fremdüblichen Entgelts zusätzlich geschäftswertbildende Faktoren angesichts einer Gesamtbewertung berücksichtigt werden.
Im Rahmen der Kodifizierung des hypothetischen Fremdvergleichs hat der Gesetzgeber den Einigungspreis insbesondere in Fällen der Funktionsverlagerung gegenüber der bisherigen Praxis tendenziell nach oben verschoben. Die Beweislast für abweichende Preisvereinbarungen wird dem Steuer pflichtigen auferlegt.
Neuland betritt der Gesetzgeber mit der Einführung einer obligatorischen Anpassung des fremdüblich bestimmten Verrechnungspreises über einen Zehnjahreszeitraum. Allerdings haben die Unternehmen insofern einen erheblichen Gestaltungsspielraum, als sie mithilfe einer vertraglichen Klausel Bedingungen und Ausmaß der Preisanpassung selbst bestimmen können.
Die Spezialisten des Bereichs Global Transfer Pricing Services (GTPS) haben auf Basis ihrer langjährigen Erfahrungen - beispielsweise zur Bewertung von Transferpaketen - Best Practice-Standards entwickelt, die Unternehmen dabei unterstützen, sich auf Herausforderungen seitens der Finanzverwaltung vorzubereiten.
Dr. Matthias Kaut
+49 211 475-7390
mkaut@kpmg.com
Partner, Leiter der Service Line Global Transfer Pricing Services
KPMG
Tersteegenstraße 19-31
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